MEDNARODNO OBDAVČENJE
I. Seznam mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja (KIDO), ki se uporabljajo v letu 2024, dopolnjen z združenim besedilom Multilateralnega inštrumenta (MLI) in KIDO
|
Država |
Objava v Uradnem listu RS |
Začetek uporabe KIDO |
Združeno besedilo KIDO in MLI |
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu) |
|
ALBANIJA |
MP, št. 7/09 |
4. 5. 2009 (27. člen - izmenjava informacij) 1. 1. 2010 |
|
za davke pri viru 1. 1. 2021; za druge davke 1. 7. 2021 |
|
ARMENIJA |
MP, št. 3/11 |
1. 1. 2014 |
|
|
|
AVSTRIJA |
MP, št. 4/98 |
1. 1. 1999 |
|
za davke pri viru; za druge davke 1.1.2019 |
|
Protokol MP, št. 22/06 |
1. 1. 2007 |
|||
|
Protokol MP, št. 6/12 |
1. 1. 2013 |
|||
|
AZERBAJDŽAN |
MP, št. 8/12 |
1. 1. 2013 |
|
|
|
BELGIJA |
MP, št. 5/99 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.4.2020 |
|
BELORUSIJA |
1. 1. 2012 |
|
|
|
|
BOSNA IN HERCEGOVINA |
MP, št. 19/06 |
1. 1. 2007 (drugi davki) 1. 2. 2007 (davki na viru) |
za davke pri viru 1. 1. 2021; za druge davke 1. 7. 2021 |
|
Država |
Objava v Uradnem listu RS |
Začetek uporabe KIDO |
Združeno besedilo KIDO in MLI |
Začetek uporabe določb MLI (podrobneje v združenem besedilu) |
|
CIPER |
MP, št. 3/11 |
1. 1. 2012 |
|
za davke pri viru 1. 1. 2021; za druge davke 1. 10. 2020 |
|
ČEŠKA |
MP, št. 2/98 |
1. 1. 1999 |
|
za davke pri viru 1. 1. 2021; za druge davke 1. 3. 2021 |
|
DANSKA |
MP, št. 6/02 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru v RS 1. 1. 2020 na Danskem 1. 1. 2020 za druge davke v RS 1. 7. 2020 na Danskem 1. 1. 2021 |
|
ESTONIJA |
MP, št. 11/06 |
1. 1. 2007 |
|
|
|
FINSKA |
MP, št. 12/04 |
1. 1. 2005 |
|
za davke pri viru v RS 1.1.2020 v Finski 1.1.2020; za druge davke v RS 1.12.2019 v Finski 1.1.2020 |
|
FRANCIJA |
MP, št. 4/05 |
1. 1. 2008 |
|
za davke pri viru 1.1.2019; za druge davke 1.7.2019 |
|
GRČIJA |
MP, št. 6/02 |
1. 1. 2004 |
|
za davke pri viru 1.1.2022; za druge davke 1.1.2022 |
|
GRUZIJA |
MP, št. 12/13 |
1. 1. 2014 |
|
za davke pri viru in za druge davke 1.1.2020 |
|
HRVAŠKA |
MP, št. 16/05 |
1. 12. 2005 (davki na viru) 1. 1. 2006 (drugi davki) |
|
za davke pri viru 1.1.2022; za druge davke 1.12.2021 |
|
INDIJA |
MP, št. 13/04, |
1. 1. 2006 |
|
za davke pri viru v RS 1. 1. 2020 v Indiji 1. 4. 2020 za druge davke v RS 1. 4. 2020 v Indiji 1. 4. 2020 |
|
Protokol MP, št. 16/16 (v slovenščini), |
1. 3. 2017 |
|||
|
IRAN |
MP, št. 4/148 |
1. 1. 2015 (Slo) 21. 3. 2015(Iran) |
|
|
|
IRSKA |
MP, št. 25/02 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.11.2019 |
|
ITALIJA |
MP, št. 8/02 |
1. 1. 2011 |
|
|
|
ISLANDIJA |
MP, št. 8/12 |
1. 1. 2013 |
|
za davke pri viru v RS 1. 1. 2020 na Islandiji 1. 1. 2020 za druge davke v RS 1. 7. 2020 na Islandiji 1. 1. 2021 |
|
IZRAEL |
MP, št. 15/07 |
1. 1. 2008 |
|
za davke pri viru v RS 1.1.2019 v Izraelu1.1.2019; za druge davke v RS 1.7.2019 v Izraelu 1.1.2020 |
|
JAPONSKA |
23. 8. 2017 (25. člen (izmenjava informacij) in 26. člen (pomoč pri pobiranju davkov)) 1. 1. 2018 (ostalo) |
|
|
|
|
KANADA |
MP, št. 6/01 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.6.2020 |
|
KATAR |
MP, št. 16/10 |
1. 1. 2011 |
|
za davke pri viru 1.1.2021; za druge davke 1. 10. 2020 |
|
KAZAHSTAN |
MP, št. 11/16 (v slovenščini) |
1. 1. 2017 |
|
za davke pri viru 1.1.2021; za druge davke 1. 4. 2021 |
|
KITAJSKA |
MP, št. 13/95 |
1. 1. 1996 |
|
za davke pri viru 1.1.2023; za druge davke 1.3.2023 |
|
KOSOVO |
MP, št. 16/13 |
1. 1. 2015 |
|
|
|
KUVAJT |
MP, št. 16/10 |
1. 1. 2014 |
|
|
|
LATVIJA |
MP, št. 25/02 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2021; za druge davke 1. 8. 2020 |
|
LITVA |
MP, št. 27/01 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2019; za druge davke 1.7.2019 |
|
LUKSEMBURG |
MP, št. 6/02, |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.2.2020 |
|
Protokol MP, št. 6/14 |
1. 1. 2015 |
|||
|
MADŽARSKA |
MP, št. 16/05 |
1. 1. 2006 |
|
za davke pri viru 1.1.2022; za druge davke 1.1.2022 |
|
MALTA |
MP, št. 9/03 |
1. 1. 2004 |
|
za davke pri viru 1.1.2019; za druge davke v RS 1.10.2019 na Malti 1.1.2020 |
|
MAROKO |
MP, št. 18/16 (v slovenščini) |
1. 1. 2023 |
|
|
|
MOLDOVA |
MP, št. 19/06 |
1. 1. 2007 |
|
|
|
NEMČIJA |
MP, št. 22/06, |
1. 1. 2007 |
|
|
|
Protokol MP št, 14/11 |
30. 7. 2012 |
|||
|
NIZOZEMSKA |
MP, št. 4/05 |
1. 1. 2006 |
|
za davke pri viru in za druge davke 1.1.2020 |
|
NORVEŠKA |
1. 1. 2010 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.5.2020 |
|
|
OTOK MAN |
MP, št. 6/12 |
1. 1. 2013 |
|
|
|
POLJSKA |
MP, št. 23/97 |
1. 1. 1999 |
|
za davke pri viru in za druge davke 1.1.2019 (določbe § 4/1, 5/6, 6/1, 7/1, 8/1 in 9/4) |
|
PORTUGALSKA |
MP, št. 19/03 |
1. 1. 2005 |
|
za davke pri viru 1.1.2021; za druge davke 1.12. 2020 |
|
REPUBLIKA KOREJA |
MP, št. 16/05 |
1. 1. 2007 |
|
za davke pri viru 1.1.2021; za druge davke 1. 3. 2021 |
|
ROMUNIJA |
MP, št. 25/02 |
1. 1. 2004 |
za davke pri viru v RS in Romuniji 1.1.2024; za druge davke v RS 5. 10. 2023 v Romuniji 1.1.2024 |
|
|
RUSKA FEDERACIJA |
1. 1. 1998 |
|
za davke pri viru 1.1.2021; za druge davke 1. 1. 2021 |
|
|
SEVERNA MAKEDONIJA |
MP, št. 6/99 |
1. 1. 2000 |
|
|
|
SINGAPUR |
MP, št. 16/10 |
1. 1. 2011 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.10.2019 |
|
SLOVAŠKA |
MP, št. 12/04 |
1. 1. 2005 |
|
za davke pri viru 1.1.2019; za druge davke 1.7.2019 |
|
SRBIJA / ČRNA GORA |
MP, št. 30/03 |
1. 1. 2004 |
uporablja se samo za razmerje med RS in Srbijo |
za davke pri viru 1.1.2019; za druge davke 1.4.2019 |
|
ŠPANIJA |
MP, št. 6/02 |
1. 1. 2003 |
|
za davke pri viru 1.1.2023; za druge davke 1.1.2023 |
|
ŠVEDSKA |
MP, št. 13/21 |
1. 1. 2022 |
|
|
|
ŠVICA |
MP, št. 15/97, |
1. 1. 1998 |
|
|
|
Protokol MP, št. 5/13 |
1. 1. 2014 |
|||
|
TAJSKA |
MP, št. 12/04 |
1. 1. 2005 |
za davke pri viru 1.1.2023; za druge davke 1.1.2023 |
|
|
TURČIJA |
MP, št. 8/02 |
1. 1. 2004 |
|
|
|
UKRAJINA |
MP, št. 12/04 |
1. 1. 2008 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.6.2020 |
|
UZBEKISTAN |
MP, št. 12/13 |
1. 1. 2014 |
|
|
|
VELIKA BRITANIJA IN SEVERNA IRSKA |
MP, št. 12/08 |
1. 1. 2009 |
|
za davke pri viru 1.1.2019; za druge davke 1.4.2019 |
|
ZDA |
MP, št. 10/01 |
1. 9. 2001 (davki na viru) 1. 1. 2002 (drugi davki) |
|
|
|
ZDRUŽENI ARABSKI EMIRATI |
MP, št. 6/14 |
1. 1. 2015 |
|
za davke pri viru 1.1.2020; za druge davke 1.3.2020 |
II. V Sloveniji ratificirana mednarodne pogodba in protokol k mednarodni pogodbi, ki še ne veljata in se ne uporabljata
|
Država |
Objava v Uradnem listu RS |
|
EGIPT (mednarodna pogodba) |
MP, št. 16/10 |
|
ŠVICA (protokol) |
MP, št. 9/23 |
III. Mednarodna pogodba, ki se je prenehala uporabljati dne 31. 12. 2021 (razen prvi, drugi in tretji odstavek 18. člena)
|
Država |
Objava v Uradnem listu RS |
|
ŠVEDSKA |
SFRJ - MP, št. 7/81 |
Od 1. 1. 2022 se uporablja nova Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Švedsko o odpravi dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja ter preprečevanju davčnih utaj in izogibanja davkom, s protokolom (v nadaljevanju: nova konvencija), ki je nadomestila Sporazum med Socialistično federativno republiko Jugoslavijo in Kraljevino Švedsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (v nadaljevanju: stara konvencija).
Skladno s četrtim odstavkom 28. člena nove konvencije se z dnem začetka uporabe nove konvencije v zvezi s katerimkoli davkom z izjemo, določeno v petem odstavku 28. člena nove konvencije, preneha uporabljati stara konvencija. Na podlagi posebne določbe petega odstavka 28. člena nove konvencije, lahko posamezniki, ki so tik pred začetkom veljavnosti nove konvencije prejemali pokojnine, ki so bile v skladu s prvim, drugim in tretjim odstavkom 18. člena stare konvencije obdavčene izključno v državi rezidentstva, izberejo, da se za te pokojnine še naprej uporabljajo pravila obdavčitve, ki jih je določala stara konvencija. Takšna izbira učinkuje za leto, v katerem je bila opravljena, in za naslednja leta, dokler je prejemnik tovrstne pokojnine ne prekliče. Če je bila izbira preklicana, nova izbira, ki bi omogočala obdavčitev le v državi rezidentstva po stari konvenciji, ni več mogoča.
III. Mednarodne pogodbe in multilateralni instrument MLI
Seznam mednarodnih pogodb, v zvezi s katerimi se uporabljajo določbe Večstranske konvencije o izvajanju z mednarodnimi davčnimi sporazumi povezanih ukrepov za preprečevanje zmanjševanja davčne osnove in preusmerjanja dobička (Uradni list RS, št. MP, št. 2/18; multilateralni instrument – MLI) in druge dodatne informacije so objavljene na spletni strani Ministrstva za finance Republike Slovenije.
[1] Narodna skupščina Belorusije je dne 13. marca 2024 sprejela odločitev o začasni zaustavitvi veljavnosti členov 10, 11 in 13 v Konvenciji med Republiko Slovenijo in Republiko Belorusijo o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja, s protokolom. Zaustavitev velja v obdobju od 1. junija 2024 do 31. decembra 2026.
[2] Pristojna organa obeh držav sta se dogovorila, da se določbe Konvencije glede izvzetja obresti (tretji odstavek 11. člena) uporabljajo tudi za družbo NEXI (Nippon Export and Investment Insurance).
[3] Ministrstvo za finance Republike Slovenije in norveško Ministrstvo za finance sta se dogovorila, da se na seznam v četrtem odstavku 11. člena Konvencije med Republiko Slovenijo in Kraljevino Norveško o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka, in sicer v točko (vi) pododstavka a, doda institucija Export Credit Norway. Dogovor pristojnih organov se začne uporabljati 1. januarja 2016.
[4] Ruska federacija z dnem 8. avgust 2023 enostransko začasno zaustavila veljavnost 5. – 23. člena ter 25. člena Konvencije med Vlado Republike Slovenije in Vlado Ruske federacije o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala EDUS.
