FURS je izdal spremembo dokumenta Stopnje DDV, 6. izdaja, oktober 2023, v katerem so dodani odgovori na vprašanja v zvezi z obravnavo nižje stopnje DDV pri dobavi gasilske opreme. Pojasnjujejo tudi, ali je prostor za parkiranje lahko predmet samostojnega kupoprodajnega posla.
DAVEK NA DODANO VREDNOST (DDV)
27. 10. 2023
Stopnje DDV
sprememba dokumenta
***
Več na povezavi: Stopnje DDV, 6. izdaja, oktober 2023
Vir: FURS, 27. 10. 2023
____________________
Dopolnjeno v dokumentu:
2.9.4 - (1. 1. 2020)
Odgovor
Od dobave prostorov za parkiranje vozil, kot dela garažnih stavb, s svojo identifikacijsko oznako nepremičnine (kot dela garažne stavbe), katerih dobava se opravi na podlagi kupoprodajnega pravnega posla, katerega predmet obenem ni tudi prodaja stanovanja, ki je del socialne politike iz 11. točke Priloge I k ZDDV-1, se DDV v primerih, ko nastane obveznost obračuna DDV, plačuje po splošni stopnji DDV.
Da je lahko oziroma da je dobava prostora za parkiranje predmet samostojnega kupoprodajnega posla, za namene določitve splošne ali nižje stopnje DDV na podlagi 11. točke Priloge I k ZDDV-1 pomeni, da je ta prostor evidentiran kot samostojen del stavbe oziroma ni evidentiran kot prostor, ki pripada stanovanju, torej je določen kot samostojna nepremičnina s svojim identifikatorjem.
Če se prostor za parkiranje vozila prodaja hkrati s stanovanjem, je treba v vsakem posameznem primeru ugotoviti, ali je dobava prostora za parkiranje vozila tesno povezana z dobavo stanovanjskega objekta (ne more biti predmet samostojnega kupoprodajnega posla, ker nima samostojnega identifikatorja) in na tej podlagi določiti ustrezno stopnjo DDV.
Če se prostor za parkiranje vozila dobavi hkrati s stanovanjem, ki je del socialne politike, in je dobava tega prostora tesno povezana z dobavo stanovanjskega objekta (ne more biti predmet samostojnega kupoprodajnega posla), se celotna dobava v primerih, ko nastane obveznost obračuna DDV, obdavči po nižji stopnji DDV, in sicer ne glede na to, ali se nahaja parkirno mesto v istem objektu ali ne. Če je prostor za parkiranje lahko predmet samostojnega kupoprodajnega posla (je evidentiran kot samostojen del stavbe), se za zanj obračuna DDV po splošni stopnji DDV.
Če je dobava prostora za parkiranje tesno povezana s prodajo stanovanjskega objekta, ki je del socialne politike (tj. prostor za parkiranje ne more biti predmet samostojnega kupoprodajnega posla - nima samostojnega identifikatorja), obe dobavi pomenita enotno gospodarsko transakcijo. V tem primeru se celotna dobava obdavči po nižji, stopnji DDV, in sicer ne glede na to, ali se prostor za parkiranje vozila nahaja v istem objektu ali ne.
****
4.1 Vprašanje: Ali gasilsko društvo da izjavo za nakup gasilske opreme samo v primeru, da se bo oprema uporabljala izključno za izvajanje nalog gasilske službe v skladu z Zakonom o gasilstvu ali tudi v primeru, da se bo oprema uporabljala tako za izvajanje nalog gasilske službe v skladu z Zakonom o gasilstvu, kot tudi za obdavčljivo dejavnost (npr. pranje bazenov, ostale storitve, ki jih tržijo kot gospodarsko dejavnost, da izkoristijo opremo in zaposlene). (22. 9. 2023)
Odgovor
Za gasilsko opremo, navedeno na seznamu, ki se običajno uporablja za opravljanje operativnih nalog in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo, poleg tega še za druge dejavnosti gasilskega društva (tudi npr. obdavčljivo gospodarsko dejavnost), se v skladu s 121. členom ZIUOPZP uporabi posebna nižja stopnja DDV.
Podrobneje
Iz 121. člena ZIUOPZP izhaja, da se posebna nižja stopnja DDV obračunava za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih.
Odgovorna oseba javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva z izjavo (k seznamu blaga) potrdi, da sta oprema in orodje namenjena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog gasilstva v skladu z zakonom, ki ureja javno gasilsko službo. Hkrati morajo biti gasilska vozila ter oprema in orodje evidentirana v evidencah osnovne opreme in drobnega inventarja javnega gasilskega zavoda ali gasilskega društva v skladu s pravili o vodenju poslovnih knjig. Zakon oz. pravilnik ne prepovedujeta, da se tako nabavljena oprema, ki je prvenstveno nabavljena za uporabo pri izvajanju operativnih nalog gasilstva in drugih nalog v skladu z zakonom, uporabi občasno tudi za namene obdavčljive dejavnosti gasilskega društva.
4.2 Vprašanje: Ali se posebna nižja stopnja uporablja tudi za popravilo poškodovanih gasilskih vozil? (22. 9. 2023)
Odgovor
Ne.
Podrobneje
Treba je ločiti med predelavo vozila po četrtem odstavku 2. členu pravilnika in popravilom vozila ali opreme. Posebne nižje stopnje ni mogoče uporabiti za popravila gasilskih vozil. Za dobavo opreme iz seznama iz pravilnika se uporabi posebna nižja stopnja DDV. Za samo storitev namestitve te opreme se ne uporabi posebna nižje stopnje DDV. Le v primeru predelave vozil v gasilska vozila se uporabi posebna nižja stopnja DDV tudi za storitev namestitve reševalne opreme in orodja, v skladu z veljavno tipizacijo.
4.3 Vprašanje: Po kakšni stopnji DDV se obračuna dobava gasilskega vozila občini? (4. 10. 2023)
Odgovor
Če se gasilsko vozilo dobavi občini, ta pa ga da v uporabo gasilskemu društvu, pogoj za uporabo posebne nižje stopnje DDV ob dobavi občini ni izpolnjen. Dobavitelj je dolžan obračunati DDV po splošni stopnji. Če pa bi občina nabavila gasilsko vozilo v imenu in za račun prostovoljnega gasilskega društva, se uporabi posebna nižja stopnja.
4.4 Vprašanje: Po kakšni stopnji DDV se obračuna dobava gasilskega vozila občini? Občina bo gasilsko vozilo doniralo gasilskemu društvu. (4. 10. 2023)
Odgovor
Ob nakupu ni izpolnjen pogoj iz prvega člena pravilnika, saj se gasilska oprema v tem primeru ne dobavi gasilskemu društvu, temveč občini. DDV se obračuna po stopnji 22 %. Nadaljnja brezplačna odtujitev opreme ni predmet DDV, saj občina od nabave le te ni imela pravice do odbitka DDV.
4.5 Vprašanje: Ali količina in dolžina gasilske reševalne vrvi z nameščenim karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362 vplivata na stopnjo DDV za gasilsko opremo? Ali dejstvo, da se večkrat kupi daljšo vrv, ki se jo nato razreže na operativne kose, ali pa v primeru nakupa karabinov, kjer je glede na manever potrebno različno število le teh, vpliva na stopnjo DDV? (10. 10. 2023)
Odgovor
Če gre za dobavo gasilske reševalne vrvi s karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362 (točka 4 petega odstavka 4. člena pravilnika), količina in dolžina vrvi ne vplivata na stopnjo, ne glede na to, da se kasneje daljša vrv razreže. Za ločeno dobavo karabinov se uporabi splošna stopnja DDV.
Podrobneje
V pravilniku ni omenjene količine oziroma dolžine posamezne opreme. Standard SIST-EN-362-2005.pdf (iteh.ai) je določen za karabine, standard SIST-ISO-1891-1996.pdf (iteh.ai) pa za vijake, matice in pribor. Če gre za dobavo gasilske reševalne vrvi s karabinom, standard SIST EN 1891 in SIST EN 362 (točka 4 petega odstavka 4. člena pravilnika), količina in dolžina vrvi ne vplivata na stopnjo, ne glede na to, da se kasneje daljša vrv razreže. V primeru ločene dobave vrvi (ki ni vrv iz 27. točke četrtega odstavka ali vrv iz 4. točke petega odstavka 4. člena pravilnika) in ločeno karabina pa se za vsako dobavo uporabi splošna stopnja DDV.
4.6 Vprašanje: Ali se za drone s termo kamero, kjer je območje merjenja izven navedenega, npr. -20 do 700 st. c (napredna tehnologija) oziroma drone, ki so potrebni za snemanja območja in opravljanja nalog gasilstva, uporabi posebna nižja stopnja DDV? (12. 10. 2023)
Odgovor
Dobava dronov po posebni nižji stopnji DDV ni mogoča, saj jih ni na seznamu v pravilniku, prav tako ne sodijo pod tipizacijo gasilskih vozil. Pri tem ni pomembno, ali so dobavljeni s termo kamero.
Podrobneje
Po pravilniku se med ročno orodje in merilne naprave iz 5. točke devetega odstavka 4. člena uvršča termo kamera, območje merjenja 0–600 st. c, ip 67. Za dobavo drona s termokamero se uporabi splošna stopnja DDV, saj ne gre za izdelek iz navedene točke pravilnika. Če bi se dobavil posebej dron in posebej termo kamera, območje merjenja 0–600 st. c, ip 67, se za termo kamero uporabi posebna nižja stopnja DDV. Če bi imela termo kamera območje merjenja izven določenih območij, pogoji za uporabo posebne nižje stopnje DDV niso izpolnjeni.
4.7 Vprašanje: Ali so do posebne nižje stopnje upravičene tudi gasilske zveze? (27. 10.2023)
Odgovor
Da.
Podrobneje
ZIUOPZP v 121. členu določa, da se davek na dodano vrednost obračunava in plačuje po posebni nižji stopnji 5 % od davčne osnove za dobavo tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, ki se dobavljajo javnim gasilskim službam ali prostovoljnim gasilskim enotam v gasilskih društvih.
Zakon o gasilstvu (Uradni list RS, št. 113/05 – uradno prečiščeno besedilo, 23/19, 189/20 – ZFRO, 39/22 in 117/22 – ZVNDN-C, v nadaljevanju ZGas) v 5. členu določa, da je gasilska enota poklicna ali prostovoljna enota, ki je sestavni del gasilske organizacije, in izvaja operativne naloge gasilstva v določenih formacijskih sestavah gasilskih enot ter izpolnjuje druge pogoje, določene s predpisi. Gasilske organizacije so prostovoljna gasilska društva, gasilske zveze in poklicne gasilske enote, organizirane kot javni zavodi ali druge organizacijske oblike, ki poklicno opravljajo gasilsko službo. Intervencija je izvajanje operativnih nalog gasilstva, razen preventivnih operativnih nalog. Operativne naloge gasilstva pa so gašenje in reševanje ob požarih, prometnih, okoljskih oziroma ekoloških ter industrijskih nesrečah, opravljanje nalog zaščite in reševanja oseb ter premoženja ob naravnih in drugih nesrečah ter druge splošne reševalne naloge.
Po pojasnilu Ministrstva za finance so ob upoštevanju določb ZGas s gasilske zveze, ki so po svoji organizacijski obliki društva, ki jih ustanavljajo gasilska društva, upravičene do nakupa tipiziranih gasilskih vozil, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodij za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjenih za uporabo pri intervencijah, po znižani 5-odstotni stopnji DDV. Poveljstvo gasilske zveze skladno z 11.c členom ZGas v okviru gasilskega poveljstva občine zagotavljajo pripravljenost ter usklajevanje delovanja operativnih gasilskih enot, poveljnik gasilske zveze pa kot gasilski poveljnik občine lahko vodi večje gasilske intervencije.
Članki izražajo stališča avtorjev, in ne nujno organizacij, v katerih so zaposleni, ali uredništva portala EDUS.
